税务师涉税服务实务要点

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　　税务师资格的取得

　　(一)税务师资格考试制度(了解)

　　(二)税务师的权利与义务(相对重要)

　　(二)税务师的权利与义务——1.权利

　　(1)税务师有权依照规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违法的委托，有权拒绝;

　　(2)税务师依法从事涉税服务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

　　(3)税务师可以向税务机关查询税收法律、 法规、规章和其他规范性文件;

　　(4)税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助;

　　(5)税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;

　　(6)税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

　　(三)税务师的权利与义务——2.义务

　　(1)税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

　　(2)税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责;

　　(3)税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业;

　　(4)税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;

　　(5)税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责;

　　(6)税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避;

　　(7)税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

　　【例题,多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有(　)。

　　A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

　　B.税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代为办理注销税务登记

　　C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关

　　D.税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务

　　E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记;税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，仍有义务制止其行为或报告税务机关;税务师不可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。

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　　税务登记的内容

　　分为设立、变更、注销税务登记。

　　设立税务登记

　　2016税务师考试即将到来，考生们要多做多练，要抓紧重要考点的复习，更要掌握正确的复习方法，希望广大考生朋友们都能取得好的成绩。出国留学网税务师考试栏目为大家分享“2016税务师涉税服务实务要点：税务登记的管理”，希望考生能有所收获。想了解更多关于税务师考试的讯息，请关注我们出国留学网。

　　税务登记的管理

　　1.税务登记证使用范围

　　纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

　　(1)开立银行账户;

　　(2)领购发票。

　　纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。

　　2.税务登记的审验

　　(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度;

　　(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查;

　　(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废;

　　(4)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。