金融工具

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　　2020初级经济师经济基础备考知识点：短期金融工具

　　（1）国库券。一年以内的短期金融工具。

　　（2）大额可转让定期存单（CDs）。银行和其他存款机构发行的不记名的定期存款凭证。不能提前支取，可以在二级市场上转让、变现。

　　（3）商业汇票。企业之间根据购销合同进行延期付款时，所开具的反映债权、债务关系的票据。出票人可以为收款人，也可以为付款人，并且须由债务人承兑才能产生法律效力。

　　（4）银行汇票。汇款人将款项交存银行，由该银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

　　（5）银行本票。是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以在同城范围内办理转账结算或支取现金的票据。

　　（6）支票。是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

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　　初级经济师2020经济基础备考知识点：衍生金融工具

　　（1）期货交易

　　交易双方经过协商，同意在约定的时间按照协议约定的价格和数量进行的交易。

　　（2）期权交易

　　期权交易是一种协议，协议一方拥有在一定时期内以一定的价格买进或卖出某种资产的权利，协议的另一方则承担在约定时期内卖出或买进这种资产的义务。

　　【注意】期权有两个基本要素：价格和时间。

　　（3）期限互换

　　把方向相反的远期和即期交易结合起来进行的外汇买卖，若即期卖出一定数额的某种货币，那么同时签订一个买进同样数额的同种货币的远期合同。

　　【例如】日本公司计划对美投资500万美元，预计6个月后收回。公司担心美元贬值，做期限互换：买入即期500万美元的同时，卖出6个月远期500万美元。

　　（4）利率互换

　　是指两个独立的筹资者，根据各自筹资的优势，分别借到币种、数额、期限相同而计息方法不同（通常是固定利率和浮动利率之别）的贷款，然后双方直接或通过中介人对利率部分进行调换，以获取期望得到的或筹资成本较低的利率种类。

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　　2020初级经济师经济基础备考知识点：金融工具与利率

　　（一）金融工具的定义和特征

　　金融工具又称信用工具，是债权、债务双方缔结的具有法律效力的债权、债务契约，是列明借贷金额和偿还债务等具体条件的书面文件。

　　金融工具的特征：

　　1.期限性。是指债务人必须在信用凭证所载明的发行日至到期日的期限内清偿债务。

　　2.流动性。是指金融工具在极短时间内变卖为现金而不至于亏损的能力。影响金融工具流动性的因素：偿还期限和债务人信誉程度。

　　3.风险性。是指持有金融工具能否按期收回本利、特别是本金是否遭受损失。风险分为两类：一是违约风险；二是市场风险。

　　4.收益性。收益性通常用收益率来表示，是指持有金融工具所获得的利息或股息收入与预付本金的比率。收益率的计算有三种方式：名义收益率、当期收益率和实际收益率（平均收益率）。

　　期限性、流动性、风险性和收益性之间的关系表现为：风险与期限呈正相关关系；风险性与流动性呈负相关关系；收益性与期限性、风险性呈正相关关系，与流动性呈负相关关系。

　　（二）金融工具的分类

　　（熟悉）金融工具的分类：短期金融工具、长期金融工具和衍生金融工具。

　　1.短期金融工具

　　主要有国库券、大额可转让定期存单、各类票据等。

　　（1）国库券一般为一年以内的短期金融工具。

　　（2）大额可转让定期存单是银行和其他存款机构为了吸引存款而发行的一种不记名的定期存款凭证。

　　（3）票据：具有一定格式的书面契约，是约定由债务人按期无条件支付一定金额、并能够转让流通的债权、债务证书。票据包括商业汇票、银行汇票、银行本票和支票。

　　①商业汇票。指企业之间根据购销合同进行延期付款时，所开具的反映债权、债务关系的票据。

　　②银行汇票。是汇款人将款项交存银行，由该银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

　　③银行本票。是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以在同城范围内办理转账结算或支取现金的票据。

　　④支票。是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

　　银行汇票、银行本票、支票都属于银行信用工具。

　　2.长期金融工具

　　长期金融工具主要指各类证券，证券又称为“有价证券”，是代表财产所有权或债权的证书。包括长期政府债券、公司债券、银行债券和股票。

　　（1）长期政府债券。主要是指公债，公债一般来说是中、长期金融工具。

　　（2）公司债券

　　（3）银行债券

　　（4）股票——股票是股份公司发给投资者的股份资本所有权的书面凭证。股票是所有权证书而不是债权证书。

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　　2018年高级会计师《会计实务》考试重点：金融工具概念

　　金融工具

　　1.概念：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 概念： 概念 指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 合同形成一方的金融资产， 对应形成另一方的金融负债或权益工具。 合同形成一方的金融资产， 对应形成另一方的金融负债或权益工具。 基本金融工具 现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等 金融工具 衍生(金融 金融)工具 衍生 金融 工具 金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商 品期货等 价值衍生/净投资很少或零/未来交割 净投资很少或零 价值衍生 净投资很少或零 未来交割

　　金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

　　(2)持有至到期投资;

　　(3) 贷款和应收款项;

　　(4)可供出售的金融资产。

　　【要点提示】

　　金融资产的四个分类与金融资产具体的确认和计量紧密相关，其中第 1、4 类，按公允价值计量;第 2、3 类按摊余成本计量。根据这个思路学习，容易理解和记 忆。 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可以进一步划分为：交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　【要点提示】

　　第一类金融资产，考试中主要掌握交易性金融资产。

　　(1)交易性金融资产

　　金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

　　A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，例如，企业以赚取差 .取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，例如， 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情况下， 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情况下，这是企业交易性金 融资产(或交易性负债)的主要组成部分。 融资产(或交易性负债)的主要组成部分。

　　B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近 .属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 期采用短期获利方式对该组合进行管理， 期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如企业基于其投资策略和风险管理的需 将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用 要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用 公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。 公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。

　　C.属于衍生工具(如不作为有效套期关系中的套期工具，属于交易性金融资产或 .属于衍生工具 如不作为有效套期关系中的套期工具， 交易性金融负债)比如国债期货、远期合同、股指期货等， 交易性金融负债)比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零 应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时...

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　　2018年高级会计师《会计实务》知识点：金融工具概念

　　金融工具

　　1.概念：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 概念： 概念 指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 合同形成一方的金融资产， 对应形成另一方的金融负债或权益工具。 合同形成一方的金融资产， 对应形成另一方的金融负债或权益工具。 基本金融工具 现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等 金融工具 衍生(金融 金融)工具 衍生 金融 工具 金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商 品期货等 价值衍生/净投资很少或零/未来交割 净投资很少或零 价值衍生 净投资很少或零 未来交割

　　金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

　　(2)持有至到期投资;

　　(3) 贷款和应收款项;

　　(4)可供出售的金融资产。

　　【要点提示】

　　金融资产的四个分类与金融资产具体的确认和计量紧密相关，其中第 1、4 类，按公允价值计量;第 2、3 类按摊余成本计量。根据这个思路学习，容易理解和记 忆。 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可以进一步划分为：交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　【要点提示】

　　第一类金融资产，考试中主要掌握交易性金融资产。

　　(1)交易性金融资产

　　金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

　　A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，例如，企业以赚取差 .取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，例如， 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情况下， 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。通常情况下，这是企业交易性金 融资产(或交易性负债)的主要组成部分。 融资产(或交易性负债)的主要组成部分。

　　B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近 .属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 期采用短期获利方式对该组合进行管理， 期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如企业基于其投资策略和风险管理的需 将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用 要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用 公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。 公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。

　　C.属于衍生工具(如不作为有效套期关系中的套期工具，属于交易性金融资产或 .属于衍生工具 如不作为有效套期关系中的套期工具， 交易性金融负债)比如国债期货、远期合同、股指期货等， 交易性金融负债)比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零 应将其相关...

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　　金融工具

　　1.基本概念

　　金融工具是用来证明融资双方权利义务的条约。

　　2.金融工具的种类

　　①按期限长短划分：短期金融工具(如商业票据、短期国库券、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议等)和长期金融工具(如股票、企业债券、长期国债等)。

　　②按融资方式划分：直接融资工具(如政府、企业发行的国库券、企业债券、商业票据等)与间接融资工具(如银行债券、银行承兑汇票、可转让大额存单、人寿保险单等)。

　　③按投资者所拥有的权利划分：债权工具(如企业债、国债、金融债)、股权工具(如股票)、混合工具(如可转换公司债券、证券投资基金)。

　　④按金融工具的职能划分：投资筹资类工具(如股票、债券)、支付类工具(如票据)、保值投机类工具(如期权、期货等衍生金融工具)。

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　　1.基本概念

　　金融工具是用来证明融资双方权利义务的条约

　　(1)按期限的长短划分

　　按期限的长短划分，金融工具分为短期金融工具和长期金融工具。

　　(2)按融资方式划分

　　按融资方式划分，金融工具可分为直接融资工具和间接融资工具。

　　(3)按投资人所拥有的权力划分

　　金融工具可分为债权工具、股权工具和混合工具

　　①债券是债务人向债权人出具的、在一定时期支付利息和到期归还本金的债权债务凭证，上面载明债券发行机构、面值、期限、利率等事项。根据发行人的不同，债券可分为企业债、国债和金融债三大类。

　　②股票

　　优先股和普通股

　　A股、B股、H股、N股

　　③可转换公司债券

　　④证券投资基金

　　(4)按金融工具的职能划分

　　按金融工具的职能划分，可分为三类：

　　第一类是用于投资和筹资的工具，如股票、债券等;

　　第二类是用于支付、便于商品流通的金融工具，主要指各种票据;

　　第三类是用于保值、投机等目的的工具，如期权、期货等衍生金融工具。

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　　金融工具与金额市场

　　一、金融工具的类型

　　1.固定收益证券。指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。

　　2.权益证券。权益证券代表特定公司所有权的份额。权益证券收益多少不确定，要看公司经营业绩和公司净资产价值，其收益与发行人财务状况相关度高。

　　3.衍生证券。各种形式的金融期权、期货和利率互换合约。由于衍生品的价值依赖于其他证券，因此它既可以用来套期保值，也可以用来投机。衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具。根据公司理财的原则，企业不应依靠投机获利。

　　二、金融市场的种类