2016注册会计师税法考试考前练习题及答案

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　　2016注册会计师税法考试考前练习题及答案

　　第一部分

　　1、某宾馆2015年11月取得下列收入：住宿、餐饮宾馆收入40万元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入9万元)，游艺厅营业收入28万元，歌舞厅取得收入33万元，台球室营业收入5万元(均分别核算)。该宾馆当月应纳营业税(　)万元。(当地台球营业税税率为5%，歌舞厅、游艺厅营业税税率为20%)

　　A.32.10

　　B.14.20

　　C.35.30

　　D.14.45

　　【答案】D

　　【解析】该宾馆当月应纳营业税=40 × 5%+28×20%+33×20%+5×5%=14.45(万元)。

　　2、李某2014年10月以130万元购买一套非普通住宅，并另付房产经纪咨询费5万元;2016年1月以170万元将这套住宅卖掉，则李某应纳营业税为(　)。

　　A.2万元

　　B.8.25万元

　　C.6.5万元

　　D.8.5万元

　　【答案】D

　　【解析】李某销售住宅应纳营业税=170×5%=8.5(万元)。

　　3、张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资和奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是(　)。

　　A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

　　B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

　　C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

　　D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

　　【答案】A

　　【解析】选项A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500(元)，适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10%-105=5295(元)，工资所得应纳个人所得税=(16000-2000-3500)×25%-1005=1620(元)，合计应纳个人所得税=5295+1620=6915(元);

　　选项B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20%-555=10445(元)，工资所得应纳个人所得税=(15000-2000-3500)×25%-1005=1370(元)，合计应纳个人所得税=10445+1370=11815(元);

　　选项C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20%-555=10545(元)，工资所得应纳个人所得税=(14500-2000-3500)×20%-555=1245(元)，合计应纳个人所得税=10545+1245=11790(元);

　　选项D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)，工资所得应纳个人所得税=(10000-2000-3500)×10%-105=345(元)，合计应纳个人所得税=11445+345=11790(元);

　　综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。

　　4、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

　　5、下列车辆免征车辆购置税的是(　)。

　　A.各种汽车

　　B.三轮摩托车

　　C.无轨电车