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2016注册会计师税法考试试题及答案解析
多项选择题
1.下列有关关税处理的表述中，正确的有()。
A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
C、对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报关税
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项C错误。
2.下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有()。
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门发行报刊
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
3.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有()。
A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)
B、非出口企业委托出口的货物
C、农业生产者自产农产品
D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核出口增值税的知识点。上述均适用出口免征增值税的政策。
4.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A、商场应按200万元计算确定销项税额
B、商场应按208万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
5.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税免税政策的有( )。
A、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
B、外国政府无偿援助进口物资
C、张某销售自用的旧家具
D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核选项增值税免税政策的知识点。A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。
6.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A、商场应按200万元计算确定销项税额
B、商场应按208万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
7.下列货物，适用13%增值税税率的有( )
A、橄榄油
B、鲜奶
C、农机零部件
D、麦芽
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核增值税税率的知识点。农机适用13%的低税率，而农机零部件适用17%的税率;麦芽、复合胶、人发不属于初级农业产品范围，应适用17%的增值税税率。
8.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有( )。
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、同一层次的法律中，特别法优于普通法
C、国内法优于国际法
D、实体法从旧，程序法从新
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核税法实施的知识点。选项C应该是国际法优于国内法。
9.以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。
A、个人提供专利权所得
B、个人提供著作权所得
C、个人出版图书的所得
D、个人转让专有技术的所得
【正确答案】ABD
【答案解析】本题主要考核特许权使用费所得的知识点。C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。
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