2017注册会计师审计考点：审计风险

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　　2017注册会计师审计考点：审计风险

　　风险→可能性

　　审计风险→注册会计师发表不恰当审计意见的可能性(财务报表存在重大错报时)

　　审计风险是客观存在的，只要审计财务报表，就存在审计风险(发表不恰当审计意见的可能性)

　　审计过程是将审计风险(不是重大错报风险)将至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计的财务报表不含有重大错报

　　可接受的审计风险，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败可能造成的损失等

　　重大错报风险指财务报表审计前存在重大错报的可能性→重大错报风险审计前就已经存在

　　设计审计程序时，应从财务报表层次和认定层次方面考虑重大错报风险

　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，通常与控制环境有关

　　认定层次的错报风险进一步细分为：固有风险(无内控情况，某认定易于发生错报的可能性)和控制风险(认定发生错报，而该项错报没有被企业的内控及时防止、发现和纠正的可能性)

　　控制风险取决于财务报表编制有关的内控设计和运行的有效性;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在

　　检查风险：若存在某一错报，该错报单独or连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后，没有发现这种错报的风险

　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性;但检查风险不可能降低为零(不能被消除)

　　审计风险(可接受的低水平)=重大错报风险(审计前存在;认定层次，通过对认定评估确认)×检查风险(可接受的检查风险)

　　在既定的审计风险下，认定层次重大错报风险的评估结果与可接受的检查风险水平(检查容错水平) 呈反向关系

　　审计风险客观存在，注册会计师应将审计风险降到可接受的低水平;

　　通过对项目进行初步分析，认为财务报表中出现的错报的可能性大(重大错报风险大)，那么该项目存在的审计风险大;

　　要将审计风险降到可接受的低水平，应采用较低的重要性水平(即对报表容忍的最大错报较低)，则需要设定更多的审计程序，获取更多的审计证据予以支持(检查风险小)

　　【结论】

　　重大错报风险大 → 审计风险大 → 重要性水平低(即可接受的审计风险越低)→ 获取更多的审计证据 → 检查风险小

　　重大错报风险小 → 审计风险小 → 重要性水平高(即可接受的审计风险越高)→ 获取较少的审计证据 → 检查风险大

　　重要性、审计风险和审计证据三者的关系

　　重要性水平(可接受的审计风险水平)和审计风险呈反向关系

　　重要性水平(可接受的审计风险水平)和审计证据呈反向关系

　　例题：(单选)下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( )。

　　A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系

　　B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系

　　C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

　　D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系