2017年注册会计师税法经典习题及答案解析

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　　2017年注册会计师税法经典习题及答案解析

　　1、单选题

　　商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.烟酒

　　B.服装

　　C.化妆品

　　D.劳保用品

　　【答案】D

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　2、单选题

　　个人取得的下列应税项目中，按次计征个人所得税的是(　)。

　　A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　B.个体工商户的生产、经营所得

　　C.工资、薪金所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：对企事业单位的承包经营、承租经营所得和个体工商户的生产、经营所得，按年计征个人所得税;选项C：工资、薪金所得按月征收个人所得税;选项D：财产转让所得按次计征个人所得税。

　　3、单选题

　　根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是(　)。

　　A.从国外进口数码相机

　　B.批发环节销售的白酒

　　C.从国外进口小汽车

　　D.生产销售洗衣机

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：洗衣机不属于消费税的征税范围。

　　4、多选题

　　下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　　A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均符合个人所得税税收优惠政策。

　　5、多选题

　　张某2014年3月5日购买小轿车1辆，当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税，小轿车车船税年单位税额600元。2015年7月3日，已缴纳完2015年车船税税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有(　)。

　　A.2014年张某应缴纳车船税450元

　　B.2014年张某应缴纳车船税500元

　　C.2015年张某可申请退还车船税250元

　　D.2015年张某可申请退还车船税300元

　　【答案】BD

　　【解析】2014年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500(元)。2015年可申请退税=600×6÷12=300(元)。车船税纳税义务发生时间，为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准;一个纳税年度内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　6、多选题

　　下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有(　)。

　　A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天

　　B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天

　　C.某汽车厂采用预收货款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日

　　【答案】BD

　　【解析】采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

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