二、以年报审计监管约谈为抓手，创新上市公司年报审计质量事中监管方法
注册会计师行业一直将上市公司年报审计监管作为行业监管的重点， 2003年启动了以“炒鱿鱼接下家”为突破口的年报审计监管工作。2011年，在总结近年来上市公司年报审计监管实践的基础上，调整、完善了上市公司年报审计监管工作规程，突出上市公司年报审计监管工作全程监控、风险导向和诚信执业的理念，建立起以约谈为抓手、事前事中事后监管相结合的上市公司年报审计监管体系，推进上市公司年报审计监管工作规范化、全程化。
(一)在年报审计开始前重点提示上市公司年报审计风险
中注协坚持在每年年报审计工作开始前，组织行业专家跟踪国内资本市场热点，研究年报审计面临的风险点，对上市公司年报审计风险作出重点提示。如2012年，配合开展内部控制审计工作，强调要准确理解和全面把握《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》精神。2013年，结合行业不正当低价竞争问题突出，强调重点监控“炒鱿鱼、接下家”和不正当低价竞争问题。2014年，在经济增速放缓，资本市场波动加剧的情况下，提示有关收入的确认与计量、关联方关系及其交易、资产减值、政府补助、重大非常规交易、持续经营等上市公司财务报告方面的审计风险。2015年，根据经济下行压力大的形势，针对与宏观经济形势及经济周期密切相关的行业、农林牧渔类行业、有金融工具和复杂衍生品投资的企业、创新业务突出的企业、连续经营亏损面临退市风险以及进行并购重组的企业等上市公司提示审计风险。
(二)在年报审计中创新开展监管约谈工作
2011年，中注协首创年报审计监管约谈方式，有针对性地对高风险上市公司审计业务项目开展监管约谈，提示风险因素并提出防范建议措施，指导事务所关注和应对相关审计风险。
一是不断丰富和拓展约谈主题。5年来，中注协在持续密切关注事务所恶意“接下家”和不正当低价竞争的同时，针对资本市场热点和公众关切，设计恰当的约谈主题，先后选定了频繁变更审计机构、处在盈亏边缘、业绩大幅波动、产能严重过剩行业、发生重大资产重组、发生股权纷争、面临退市风险等50多个约谈主题，累计组织约谈50批次，约谈证券所77家次，涉及上市公司84家次。
二是逐步提高约谈工作频次。从年报审计约谈次数看，由2011年的3批次，逐步增加到2015年的15批次;从约谈事务所家数看，由2011年的11家次，逐步增加到2015年的19家次;从约谈涉及上市公司家数看，由2011年的11家次，上升到2015年的23家次。
三是完善约谈工作方式。充分考虑事务所年报审计工作特点，将年报审计约谈时间点尽量前移，为事务所吸收、借鉴风险提示意见提供充足时间。同时，采取更为灵活的约谈方式，对重要的约谈主题同时采取当面约谈和书面约谈，对规模大且上市公司业务多的事务所主要采取当面约谈的方式;在年报审计工作前期侧重于当面约谈，后期侧重于书面约谈。
四是重点关注系统风险防范。自2011年执业质量检查制度改革以来，年报审计监管约谈工作不仅限于具体项目审计风险，还增加了对事务所系统风险的关注，在约谈中重点了解事务所质量控制体系的设计、运行情况。同时，充分利用系统风险检查成果，对系统风险较高、承接上市公司业务较多的大型事务所，增加约谈频次，突出监管重点。
五是广泛宣传发挥以点带面的风险提示作用。在每次约谈后，中注协在向事务所发出书面风险提示的同时，编发新闻稿加以通报，对同一类型的业务风险向全行业进行警示，发挥以点带面的风险提示作用。中注协开展年报审计监管约谈受到政府部门和社会各界的高度关注和积极反响，财政部领导多次给予批示肯定，证监会领导到中注协调研约谈开展情况。人民日报、金融时报、上海证券报、证券日报等媒体，跟踪报道中注协开展年报审计约谈提醒。
接受约谈的证券所均表示，年报审计监管约谈及时有效，对于全面做好年报审计工作，有效防控年报审计风险很有帮助。
(三)发布审计快报，完善数据采集并开展年报审计情况分析
上市公司年报审计的汇总信息，可以全面反映资本市场总体审计情况，对各事务所、政府部门和公众具有重要参考作用。自2003年开展年报审计监管以来，中注协一直高度重视相关数据的采集和分析，及时汇总发布相关审计信息。
一是指派专人指导、督促事务所报备上市公司年报审计有关信息，逐日跟踪上市公司年报披露情况，关注相关媒体报道，针对年报披露中存在的异常情况及时提醒事务所采取相应措施。每周编发上市公司年报审计快报，汇总年报审计意见、审计收费等相关信息。2011年至2015年，中注协共编发年报审计情况快报77期，成为行业内外、各类媒体和专业机构广泛引用的基础数据信息。证券所报备的年报审计调整数据显示，注册会计师近5年累计向上市公司提出财务报告的调整金额建议达19068亿元，其中调整利润总额1452亿元、资产总额16755亿元、应交税金861亿元，有效过滤资本市场中的不实信息，提升资本市场信息披露的总体质量。
二是年报审计监管工作结束后，组织专家对当年上市公司财务报表审计、内部控制审计和年报审计市场情况进行综合分析。一方面查找年报审计工作中存在的共性问题，全面了解和反映上市公司审计业务执行情况，以进一步提升上市公司年报审计工作质量;另一方面，通过综合分析，有针对性地谋划下一阶段行业监管工作重点领域，确定检查和帮扶工作对象。
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