2017年注册会计师税法考点：消费税的税目

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　　消费税的税目

　  现行消费税共有15个税目。

　　(一)烟

　　烟这个大税目下，还有子目卷烟、雪茄烟和烟丝。

　　卷烟在生产、进口、批发和委托加工环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

　　【提示】我国在卷烟批发环节加征了一道从价税和从量税，适用比例税率为11%，从量定额税率为0.005元/支。

　　卷烟采用复合税率，雪茄烟和烟丝执行比例税率。

　　(二)酒

　　酒税目下有子目：白酒、黄酒、啤酒、其他酒。

　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

　　啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，在3000元以下的是乙类啤酒。包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

　　【提示】果啤属于啤酒税目，葡萄酒属于其他酒。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。白酒采用复合计税方法，税率有比例税率和定额税率;啤酒和黄酒采用从量定额计征，税率为定额税率;其他酒采用从价定率计税方法，采用比例税率。

　　含高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　【提示】不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。化妆品采用比例税率。

　　(四)贵重首饰及珠宝玉石

　　金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%;其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

　　(五)鞭炮、焰火

　　体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

　　(六)成品油

　　1.甲醇汽油和乙醇汽油、生物柴油，属于征税范围。

　　2.对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

　　【提示】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

　　3.航空煤油暂缓征收消费税。

　　4.汽油税目不再划分二级子目，统一按无铅汽油税率征收消费税。

　　(七)摩托车

　　(八)小汽车

　　小汽车包括子目乘用车和中轻型商用客车。

　　含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。

　　【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

　　(九)高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　(十)高档手表

　　是指不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本税目只涉及机动艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　【提示】未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属本税目征税范围。

　　(十三)实木地板

　　未经涂饰的素板属于本税目。

　　(十四)电池

　　(1)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

　　(2)铅蓄电池在2015年12月31日前缓征消费税，自2016年1月1日起按4%税率征收消费税。

　　(十五)涂料

　　施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免税。

　　多项选择题

　　1、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有( )。

　　A.香水、香精

　　B.高档护肤类化妆品

　　C.指甲油、蓝眼油

　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　【答案】ABC

　　【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于消费税化妆品税目的征税范围。