2018注册会计师税法考试基础试题及答案一【2】

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：确定适用税率：15000/15+1400-2000=400(元);适用税率为5%。

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除2000元(2011年9月份以后为3500元)，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　含税的全年一次性奖金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)

　　55735.29÷12=4644.61元，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳个人所得税=55735.29×15%-125=8235.29(元)

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故C选项表述正确。

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、

　　【正确答案】：D