2018年注册会计师税法考试试题及答案五

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　　2018年注册会计师税法考试试题及答案五

　　1、单选题

　　外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是(　)。

　　A、探亲费收入

　　B、实报实销的住房补贴收入

　　C、从外商投资企业取得的红利收入

　　D、探亲期间境内工资收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　　2、单选题

　　下列各项中，在利润总额的基础上应调增的应纳税所得额的是(　)。

　　A、国债利息收入

　　B、查补的营业税税款

　　C、超标准列支的福利费

　　D、环境保护专项资金

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，国债利息收入免税，所以要调减;选项B，查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目;选项D，环境保护专项资金可以税前扣除，无需纳税调增。

　　3、单选题

　　某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费80万元、职工教育经费8万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、513.4

　　B、503.4

　　C、495.2

　　D、497.2

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生80万元，准予扣除58.8万元;职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+8+8.4=495.2(万元)。

　　4、单选题

　　关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是(　)。

　　A、利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

　　B、纳税人自建商品房转为自用，不视同销售确认收入

　　C、外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入

　　D、自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。

　　5、单选题

　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、70%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。

　　6、单选题

　　企业所得税税收优惠中，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按专业设备投资额的(　)抵减(　)。

　　A、10%，税额

　　B、15%，减计收入

　　C、70%，加速折旧优惠

　　D、90%，加计扣除优惠

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　7、单选题

　　企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是(　)。

　　A、花卉种植

　　B、蔬菜种植

　　C、海水养殖

　　D、内陆养殖

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

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