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2018年注册会计师税法考试试题及答案八
1、单选题
下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是( )。
A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用
B、个人非独立劳动取得报酬
C、个人提供专利权的使用权取得的所得
D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
【正确答案】A
【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
2、单选题
王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正确答案】B
【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
3、单选题
某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正确答案】D
【答案解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
4、单选题
中国公民李某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了农村义务教育，李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正确答案】C
【答案解析】向农村义务教育的捐赠可以全额扣除。个人所得税=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
5、单选题
以下所得，应按“股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。
A、参加有奖销售所得赠品
B、个人兼职取得的收入
C、个人对其任职公司投资取得的股息
D、个人取得任职公司股票增值权和限制性股票的所得
【正确答案】C
【答案解析】选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税;选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
6、单选题
2014年12月，李某出版小说一本取得稿酬90000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某8月份应缴纳个人所得税( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正确答案】D
【答案解析】应纳税所得额的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由于20000元小于21600元，所以20000元可以全额扣除。
个人所得税=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
7、多选题
下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。
A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核个税的免征政策，上述选项全部正确。
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