教育费附加属于费用，不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。你了解了吗?考试栏目组小编为你精心准备了2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(2)，来试试吧，希望能够帮助到你。
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(1)
一、单项选择题
1.下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税
B.房产税
C.教育费附加
D.海关代征增值税
『正确答案』B
『答案解析』教育费附加属于费用，不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。
2.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是( )。
A.改变生产经营方式
B.改变行政隶属关系
C.住所迁移涉及主管税务机关的变动
D.减少注册资本
『正确答案』C
『答案解析』选项A、B、D属于变更税务登记的范围。
3.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是( )。
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
『正确答案』C
『答案解析』延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
4.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是( )。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税
C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
『正确答案』C
『答案解析』选项A，代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支;选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征营业税，不计征个人所得税;选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。
5.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
『正确答案』C
『答案解析』本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项A不正确;作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。
6.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
『正确答案』D
『答案解析』税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
7.(2014年考题)下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是( )。
A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息
『正确答案』A
『答案解析』选项B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C，税务机关发现的多缴税款，《征管法》没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人;选项D，不得加算银行同期存款利息。
8.下列各项中，不符合税收征收管理法税款征收有关规定的是( )。
A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证
B.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
D.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书
『正确答案』D
『答案解析』税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。
9.(2016年考题)纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是( )。
A.房屋
B.汽车
C.活期存款单
D.定期存款单
『正确答案』A
『答案解析』房屋可以作为纳税抵押品;纳税质押包括动产质押(现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押)和权利质押(汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押)。
10.下列各项中,关于纳税信用管理的正确表述是( )。
A.扣缴义务人、自然人也适用纳税信用管理办法
B.D级纳税人及其直接责任人员名单要对外公开
C.直接判级适用于评估得分90分以下的纳税人
D.每年1月确定上一年度纳税信用评价结果
『正确答案』B
『答案解析』选项A,扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定;选项C,直接判级适用于有严重失信行为的纳税人;选项D,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。
二、多项选择题
1.根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有( )。
A.代收代缴义务人
B.享受减税的纳税人
C.享受免税的纳税人
D.纳税期内没有应纳税款的纳税人
『正确答案』ABCD
『答案解析』纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
2.根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
『正确答案』AB
『答案解析』非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关，不需要办理税务登记。
3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有( )。
A.纳税申报
B.开立银行账户
C.领购发票
D.缴纳税务罚款
『正确答案』BC
『答案解析』纳税人必须提供税务登记证件的情形有6项，包括开立银行账户、领购发票。
4.下列方法中，属于税务检查方法的有( )。
A.全查法
B.抽查法
C.外调法
D.现场检查法
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。
5.关于税款优先的原则中，表述正确的有( )。
A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
B.税收优先于担保债权
C.纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款
D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
6.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款
『正确答案』BC
『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
7.(2014年考题)某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。
A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
『正确答案』ABC
『答案解析』不得抵押的财产共8项：土地所有权;事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;所有权、使用权不明或者有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;依法定程序确认为违法、违章的建筑物;法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产等。
8.具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有( )。
A.有欠税行为的
B.与纳税人存在担保关联关系的
C.纳税信用等级被评为C级以下的
D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上答案均正确。
9.纳税人有下列( )情形，适用纳税担保。
A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
B.纳税人未按规定期限纳税
C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人未按规定期限纳税不属于适用纳税担保的情形。
10.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括( )。
A.主动向社会公告年度A级纳税人名单
B.一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理
C.普通发票按需领用
D.连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项
『正确答案』ACD
『答案解析』一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。
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