货币资金

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　　2018年中级审计师考试《企业财务会计》第二章重点:货币资金

　　第二章　流动资产

　　第一节　货币资金

　　货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资金。

　　一、库存现金

　　1.使用范围：发给职工的，差旅费，收购款，结算起点1000元以下的。

　　2.限额：开户行核定3-5天量，最多15天。

　　3.管理：

　　(1)当日送存;

　　(2)不得坐支现金，除特殊情况;

　　(3)提取现金，应当由财会部门负责人签字盖章。

　　二、银行存款

　　(一)银行存款开户管理

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　　2018年中级审计师考试<理论与实务>章节试题：货币资金审计

　　第二部分第六章　货币资金审计

　　一、单项选择题

　　1、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：

　　A、每日及时记录现金收入

　　B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点现金并与账面余额核对

　　2、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是：

　　A、按月盘点现金，做到账实相符

　　B、当日现金收入及时送存银行

　　C、加强对货币资金的内部审计

　　D、收支与记账岗位分离

　　3、在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是：

　　A、函证银行存款

　　B、抽取大额银行存款收支

　　C、抽查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理

　　D、检查银行存款收支的正确截止

　　4、在对库存现金实施监盘程序的过程中，应由：

　　A、主管会计亲自清点

　　B、出纳员自点

　　C、注册会计师亲自清点

　　D、被审计单位的有关领导亲自清点

　　5、为证实在临近12月31日签发的支票未予以入账，实施的下列程序中最有效的是：

　　A、审查12月31日的银行存款余额调节表

　　B、函证12月31日的银行存款余额

　　C、审查12月31日的银行对账单

　　D、审查12月份的支票存根

　　6、下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

　　A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

　　B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

　　C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明

　　D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

　　二、多项选择题

　　1、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：

　　A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

　　D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E、抽查支出与报销单据的编制、审核是否分别由两人负责

　　2、关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：

　　A、将所有的库存现金同时全面清点

　　B、提前通知出纳人员做好准备

　　C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

　　D、盘点时应由审计人员亲自清点

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　　2018初级会计师会计实务资产考试大纲：第一节货币资金

　　　第二章　资　　产

　　　　第一节　货币资金

　　　　一、库存现金

　　(一)现金管理制度

　　1单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

　　2单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　(三)现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

　　　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　(二)银行存款的核对

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　　　三、其他货币资金

　　(一)其他货币资金的内容

　　其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　(二)其他货币资金的账务处理

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

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　　2018年初级会计职称考试时间5月12日

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　　　　 2018年初级会计职称《会计实务》重点：货币资金核算

　　初级会计实务第一章第一节：其他货币资金的核算

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

　　【应试提示】各种其他货币资金的核算非常类似,找出其核算规律,只要掌握其中一种的核算即可掌握所有其他货币资金的核算。

　　教材中的例2至6核算归纳如下(采购材料)：

　　【例题】企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

　　(1)存入其他货币资金时：

　　借：其他货币资金—银行汇票(或：银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款) 250 000

　　贷：银行存款 250 000

　　甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，

　　(2)采购时：

　　借：原材料等 200 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)34 000

　　贷：其他货币资金 234 000

　　【注】上述分录借方还可能是在途物资、材料采购。如果这样，第二笔分录为：

　　借：原材料

　　贷：在途物资或材料采购

　　(3)余款转回时：

　　借：银行存款 16 000

　　贷：其他货币资金 16 000

　　注意：

　　如果是存出投资款，则存入时与上述分录相同，买入有价证券时：

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金

　　【应试提示】

　　商业汇票，即商业承兑汇票或银行承兑汇票应在“应收票据”与“应付票据”中核算。

　　【单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

　　A.信用证保证金存款

　　B.备用金

　　C.存出投资款

　　D.银行本票存款

　 答案：B

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　　2018年初级会计职称《会计实务》重点：货币资金

　　初级会计实务第一章第一节：货币资金

　　货币资金包括：①库存现金;②银行存款;③其他货币资金

　　一、库存现金

　　主要内容：现金管理制度;现金的核算;现金的清查。

　　二、银行存款

　　企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因。

　　三、其他货币资金

　　（一）其他货币资金的内容

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

　　（二）其他货币资金的核算

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

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