年税法注会原题

　　临近考试咯，大家还在彷徨不姨妈？还是整装待发了呢？备战注册会计师考试，真题很重要！出国留学网注会考试频道为大家整理提供“2013年注会《税法》真题及答案解析”，希望考生朋友反复演练、举一反三！祝大家轻松通过注册会计师专业阶段考试！

　　一、单项选择题

　　1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

　　A.中华人民共和国个人所得税法

　　B.中华人民共和国税收征收管理法

　　C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

　　2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　4.(根据2015年教材规定，该知识点已调整)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是( )。

　　A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元

　　B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元

　　C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元

　　D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】选项A：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项C：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项D：属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税。

　　5.(根据2015年教材规定，本题知识点已调整)某大型商场公开...

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　　一、单项选择题

　　(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)

　　1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【出国留学网注册会计师网解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.电力公司向发电企业收取的过网费

　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】B

　　【出国留学网注册会计师网解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

　　3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

　　【答案】B

　　【出国留学网注册会计师网解析】选项A：出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税;选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

　　4.2014年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。

　　A.4万元

　　B.5万元

　　C.9万元

　　D.14万元

　　【答案】C

　　【出国留学网注册会计师网解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的...

　　备战注册会计师考试，真题很重要！出国留学网注会考试频道为大家整理提供“2012年注会《税法》真题及答案解析”，希望考生朋友反复演练、举一反三！祝大家轻松通过注册会计师专业阶段考试！

　　一、单项选择题

　　(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

　　1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。

　　A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

　　B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

　　C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

　　D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

　　A.将委托加工的货物分配给股东

　　B.增值税纳税人收取会员费收入

　　C.纳税人提供的邮政储蓄业务

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：纳税人提供的邮政储蓄业务按照金融保险业征收营业税，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

　　3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )万元。

　　A.22.6

　　B.26

　　C.30.6

　　D.34

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】期货交易所缴纳的增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)。

　　4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.电动汽车

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：香皂不...

　　出国留学网注册会计师考试栏目发布“2017年注册会计师《税法》易考点：国际重复课”希望可以帮到广大考生，了解更多相关详情，请继续关注我们网站的更新!

　　2017注会《税法》知识点提炼：税法要素

　　【单选题】下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是( )。

　　A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　B、税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C、所得税在分配环节纳税

　　D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　【答案】A

　　【解析】

　　税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　考点精讲：税法要素

　　税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

　　1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

　　1、总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　2、纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。

　　法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

　　3、征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　4、税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

　　5、纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　6、税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

　　7、税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　8、税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。

　　9、罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　10、附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

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　　2018注会《税法》考点：以旧换新

　　【问题】以旧换新业务的增值税、消费税处理

　　【回答】

　　(1)纳税人采取以旧换新方式销售一般货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。也就是说，计算增值税和消费税时是以新货物的销售价格为计税依据，不能扣减旧货物的价款。

　　这是因为销售货物和购进货物是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减，也是为了严格控制增值税和消费税的计算征收，防止出现销售额不实、减少纳税的现象。

　　(2)对于“金银首饰”以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。(特例)

　　这个规定是考虑到金银首饰比较特殊，因为金银首饰的保值性好，旧金银首饰的可利用价值较高，所以对于金银首饰特殊处理，按实际收取的不含增值税价款征税。

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　　出国留学网为大家带来“2018注会《税法》考点：税收立法”供您参考，更多注册会计师考试资讯网站将持续更新，敬请关注!

　　2018注会《税法》考点：税收立法

　　【考情分析】重要考点

　　一、税收管理体制的概念

　　1.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

　　2.税收管理权限按大类划分

　　3.我国的税收立法权的划分——按税收执法级次来划分。

　　二、税收立法原则

　　1.从实际出发的原则

　　2.公平原则

　　3.民主决策的原则

　　4.原则性与灵活性相结合的原则

　　5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

　　三、税收立法权划分现状

　　(一)全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常务委员会。

　　(二)经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。

　　(三)经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。

　　(四)经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权;经国务院授权，国家税务主管部门(财政部、国家税务总局及海关总署)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。

　　(五)【2017变化】经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。{最低只能授权到省级，不能再层层下放｝

　　四、税收立法机关

　　{注，“条例”有可能是税收法规，也有可能是税收法律;“细则”不一定就是税收规章，也有可能是税收法规。最好具体的分别记一下留个印象。｝

　　五、税收立法程序

　　税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。{立、改、废｝

　　目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

　　1.提议阶段;

　　2.审议阶段;

　　3.通过和公布阶段。{注意，公布也算税收立法程序的阶段。实际上可以说一共是四个阶段。｝