银行从业考试银行管理

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　　1.税收政策目标

　　税收政策目标是税收政策的核心内容。它与整个社会经济发展的总目标联系在一起，并为实现总目标服务。从税收政策自身看，税收政策目标规定着税收政策的作用方向，对税收政策手段的运用具有指导和制约作用;同时，税收政策目标也是判断税收政策手段有效性的标准。因此，科学地确定税收政策目标，对于有效发挥税收政策的诱导、调节作用具有决定性的意义。

　　2.税收政策目标的内容

　　税收政策目标不是一成不变的，在不同的社会政治经济条件下，税收政策目标是不同的。在我国社会主义市场经济体制下，税收政策目标不是单一的，而是多元的和分层次的。税收政策的主要目标包括：保障国家财政需要，促进资源合理配置，促进经济稳定增长和促进收入公平分配。

　　(1)保障国家财政需要

　　在社会主义市场经济体制下，国家财政需要主要包括三大部分内容：

　　1.国家实现其政治职能对财政资金的需要，如国防、司法、行政管理、外交等部门所需要的资金;

　　2.国家实现其社会管理职能对财政资金的需要，如公益性教育、科学、文化、卫生福利等事业和公益性基础设施建设所需要的资金;

　　3.国家实现其宏观经济调控职能对财政资金的需要，如国家兴办或补贴民间无力兴办的能源、交通、通讯、基础材料、农业等基础产业所需要的资金。上述国家财政需要，除了一部分通过国有资产收益和公债融资筹措外，主要依靠税收收入来保障。

　　为了有效保障国家财政需要目标的实现，在制定税法和税收政策时，设置哪些税种税法，它的征税范围和课税基础应该有多大，由那些人来承担直接纳税义务的责任，征税的程度、比例或数量应该如何确定等等，都应当在考虑经济发展可能和纳税人承受能力的基础上，作出科学、明确的规定。通过税法和税收政策的科学制定和有效实施，保障国家的财政需要。

　　(2)促进资源合理配置

　　资源合理配置包括资源充分利用和配置比例协调两方面的含义。前者寓于经济稳定增长目标之中;后者则以社会供求结构优化为前提和标志。税收政策调节具有广泛性特点，流转税和行为税都对资源配置比例产生影响。具体地说，要在充分发挥市场机制对资源配置的基础性调节作用下，通过流转税特别是消费税政策的调节，影响某些产业或产品的利益结构，影响其价格水平和市场竞争条件，从而诱导资源的流向和流量，改善投资需求结构，促进资源合理配置;通过税收和财政支出机制，直接配置一部分社会经济资源，使公益性投资项目和基础产业、基础设施等得到必要的资源投入，促使整个社会经济资源配置的优化。

　　(3)促进经济稳定增长

　　经济稳定增长是以社会总供给与总需求大体均衡为基本前提的。当经济发展速度过快，投资和消费需求形成的社会购买力超过社会供给代表的商品和劳务可供量时，就会出现物价上涨和通货膨胀，不利于社会稳定和市场经济健康运行。这时，采用增加税收的政策，通过改变政府与微观经济主体的资源支配使用比例，增加政府财政收入，相应降低投资者的投资净收益和家庭的税后可支配收入，从而达到收缩投资需求和消费需求，抑制经济过快增长和通货膨胀的调控效应。反之，在...

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　　1.税收政策工具

　　税收政策工具也称税收政策手段，是税收政策主体所选择的施加于税收政策对象以达到政策目标的各种税收手段。

　　2.税收政策工具的构成

　　税收政策工具主要有税种、税率、税收减免及税收处罚等。税收政策工具必须协调运用，同时与其他宏观政策工具相互配合，才能取得应有效果，并与宏观经济目标相一致。

　　(一)税种。税种区分的标准是征税对象不同，征税对象包括对什么课税，及由税目和计税依据所体现的税基的宽窄两个方面，它们共同决定了税种这一政策工具的调节范围。如通过开征财产税、社会保障税等，使高收入阶层承担更多的纳税义务，税收直接调节收入分配;对某些奢侈性商品征税后，税款转移到商品价格中，谁购买该商品谁就负担更多的税负，以实现收入的再分配。

　　(二)税率。税率是税负轻重的重要标志，政府的政策意图往往体现在税率的形式和税率的高低中。通过变动税率可调节总需求。具体来说，提高税率使得纳税人将更多的收入交给国家，而纳税人实际可支配的收入减少，从而减少纳税人的货币购买力，对商品的实际购买需求和购买行为减少。而降低税率使纳税人的实际可支配收入增加，从而增加纳税人对商品的购买行为，即增加对商品的需求。也就是说，税率变动对供求的影响表现在对纳税人的实际可支配收入的影响上，纳税人实际可支配收入的增加，能增加对商品的购买活动(即增加需求)，纳税人可支配收入的减少，使纳税人对商品的购买行为减少(降低对商品的需求)。因此，当宏观经济出现了通货膨胀(即供给小于需求，或需求过旺)时，为抑制需求，应提高税率。而当宏观经济出现经济危机(供过于求，或需求不足)时，就应降低税率，刺激需求。

　　(三)税收优惠或处罚。尽管税收优惠实质上是免除或减轻税收负担，但其形式并不仅限于免税或低税率。采用不同优惠形式，会产生不同的政策效果。税收处罚的目的不是调节经济，而是保证政策能够得以有效落实和令行禁止。政府运用税收处罚手段的动因有二：一是保障税收收入;二是维护社会经济秩序。通过税收优惠或处罚，对某些经济行为进行鼓励或限制。如在经济结构调整中，为鼓励资金向某些行业或地区投资，可以制定税收优惠政策，实现资源在行业间和地区间的转移，实现结构调整的目标。

　　3.税收政策工具的选择

　　税收政策工具的选择，必须符合两个条件：其一，必须是实现税收政策目标所需要的，即必须有利于税收政策目标的实现;其二，必须是税收管理主体所能直接控制的。

　　税收政策工具指具有不同功能的税种。它可以归结为两种，一种是内在的或自动的稳定器，另一种是斟酌使用或相机抉择的稳定器。

　　所谓内在稳定器，是指在经济中能自动地趋向于抵消总需求变化，使总供给和总需求稳定在一定水平的政策工具。在税收政策工具中，内在稳定器是所得税制，特别是累进制的企业(公司)所得税和个人所得税。内在稳定器对总需求的调节是自动的，不需要人们预先做出判断和采取措施，它可以自行发挥作用，减轻经济震荡的波动，起到稳定经济的效果。...