2016注册会计师税法真题再现及详细解析

　　2016注册会计师税法真题再现及详细解析

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　　1.单选题

　　某食品厂为增值税一般纳税人，2015年10月销售糕点一批，取得不含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税(　)元。

　　A、66200

　　B、68750

　　C、75028

　　D、85620

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以全额抵减税额。应纳增值税=400000×17%-1800=66200(元)

　　2.单选题

　　某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的8%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A、12683.50

　　B、12613.2

　　C、12990

　　D、13670

　　【正确答案】B

　　【答案解析】可以抵扣的进项税=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)

　　3.单选题

　　下列项目所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A、外购自用的小汽车

　　B、因地震灾害发生损失的原材料

　　C、生产企业用于经营管理的办公用品

　　D、为生产有机肥购入的原材料

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，应征消费税的小汽车，进项是可以抵扣的;选项B，属于自然灾害造成的损失，允许抵扣进项税;选项C，是用于应税项目，所以可以抵扣进项税;选项D，有机肥为免税产品，为生产免税产品购入的材料不得抵扣。

　　4.单选题

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定(　)。

　　A、冲减当期增值税进项税金

　　B、计算销项税

　　C、征收营业税

　　D、计入营业外收入不征流转税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

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