2016年注册会计师考试税法真题速练

　　2016年注册会计师考试税法真题速练

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　　单项选择题

　　某小型微利企业2009年～2015年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2015年企业应纳税所得额为( )万元。

　　A.0

　　B.10

　　C.18

　　D.8

　　A B C D

　　【正确答案】 D

　　【知识点】亏损弥补

　　【答案解析】

　　2009年的亏损100万元，需要用2010年～2014年的盈利来弥补，截至2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2012年的亏损10万元，可以用2013年～2017年的盈利来弥补。2015年弥补完2012年的亏损10万元后还剩8万元所得，应缴纳企业所得税。

　　单项选择题

　　某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了80只，取得含税销售额140.4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为20%)

　　A.18.00

　　B.24.00

　　C.28.00

　　D.30.00

　　A B C D

　　【正确答案】 B

　　【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算

　　【答案解析】

　　该手表厂2013年11月应缴纳消费税140.4÷(1+17%)×20%=24(万元)。

　　单项选择题

　　根据烟叶税的有关规定，下列说法不正确的是( )。

　　A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位为烟叶税的纳税人

　　B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　C.纳税人收购烟叶的，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

　　A B C D

　　【正确答案】 A

　　【知识点】烟叶税的征收管理

　　【答案解析】

　　在中华人民共和国境内“收购”烟叶的单位为烟叶税的纳税人。

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