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2016注册会计师考试《税法》习题
一、单项选择题
1、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A、军事设施占用耕地
B、养老院占用耕地
C、农村居民占用耕地新建住宅
D、飞机跑道占用耕地
正确答案：C
解析：选项A，军事设施占用耕地，免税;选项B，养老院占用耕地，免税;选项D，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2、下列房产中，免征房产税的是( )。
A、国家机关、人民团体、军队出租的房产
B、公园里由照相馆使用的房产
C、个人所有非营业用的房产
D、供热企业使用的房产
正确答案：C
解析：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税;选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税;选项D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税，不是所有供热企业使用的房产都免征房产税的。
3、李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为()万元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
正确答案：D
解析：本题考核契税的计算。本题中房屋置换，杨某支付补价，由杨某缴纳契税=(106-82)×3%=0.72(万元)
4、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
正确答案：C
解析：债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计=36+15=51(万元)。
5、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
正确答案：B
解析：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
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