注册会计师税法试题及答案解析【3】

　　多选题

　　1、某一般纳税人的白酒生产企业，2015年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)则下列说法正确的有( )。

　　A、该企业可以做进项抵扣

　　B、该企业增值税的计税销售额是40万元

　　C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

　　D、不需要缴纳消费税

　　正确答案：AC

　　解析：纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)

　　2、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品应缴纳消费税的有()。

　　A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用

　　B、化妆品厂将自产化妆品作为广告样品

　　C、化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩

　　D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板

　　正确答案：ABC

　　解析：选项D属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳的消费税的情况。

　　3、饮食业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售啤酒，应征收( )。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、城建税

　　正确答案：BCD

　　解析：对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，不征收增值税。按消费税和营业税计征城建税。

　　4、某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。

　　A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

　　B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

　　C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

　　D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

　　正确答案：CD

　　解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

　　5、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。

　　A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税

　　C、委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　正确答案：ABD

　　解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　6、如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则( )。

　　A、委托方补缴消费税

　　B、受托方补缴消费税

　　C、对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　D、对受托方处以应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款

　　正确答案：AC

　　解析：如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　7、位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以150万元的不含税价格出售。下列说法正确的有( )。(化妆品消费税税率为30%)

　　A、镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元

　　B、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元

　　C、市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税

　　D、市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元

　　正确答案：AD

　　解析：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。

　　应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(万元)

　　应代收代缴城建税=41.14×5%=2.06(万元)

　　市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税=150×30%-41.14=3.86(万元)

　　8、下列各项不需交纳消费税的有( )。

　　A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤

　　B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的