2017注册会计师考试《税法》公式整理：应税所得率表

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　　应税所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　饮服 10-25%

　　娱乐 10-25%

　　1、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)

　　2、境内投所得已纳税扣：

　　源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)

　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

　　3、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

　　当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)

　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

　　当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)

　　外商投资企业和外国企业所得税

　　以下是应纳税所得额

　　1、制造业

　　纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

　　产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

　　产销净额=产销总额-(销退+销折让)

　　产销本=产品本+初产品存-末产品存

　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期产本=本期耗直材、工资+制费

　　2、商业

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

　　销润=销净-销本-销税-(销、管、财费

　　销净=销总-(销退+销折让)

　　销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

　　注意制造业和商业的共同的地方

　　3、服务业

　　纳额=主业净+营外收-营外支

　　主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)