2019注册会计师税法考试经典习题及答案(3)

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2019注册会计师税法考试经典习题及答案(3)

　　【单选题】：

　　我国目前个人所得税采用( )。

　　A. 分类征收制

　　B. 综合征收制

　　C. 混合征收制

　　D. 分类与综合相结合的模式

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　下列属于稿酬所得的项目是( )。

　　A. 记者在本单位刊物发表文章取得的报酬

　　B. 提供著作的版权而取得的报酬

　　C. 将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　D. 书画家出席笔会现场书写作画取得的收入

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指

　　( )。

　　A. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000 元

　　B. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元

　　C. 一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元

　　D. 一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。

　　A. 定额 800 元

　　B. 定额 800 元或定率 20%

　　C. 财产净值

　　D. 财产原值和合理费用

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　王先生 2014 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 3700 元，3 月份被一家公司聘用为管理人员，月工资 4500 元。2014 年 3 月王先生应缴纳个人所得税( )元。

　　A.0 B.30 C.125 D.265

　　【答案】B

　　【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。3 月王先生应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)。

　　【单选题】：

　　中国公民潘某为外资企业工作人员，2014 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。2013 年 3 月潘某获得境外上市公司股票期权(该期权不可公开交易)并在当年行权，2014 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2014 年的所得应缴纳个人所得税( ) 元。

　　A.75480 B.80640 C.92780 D.110620

　　【答案】D

　　【解析】2014 年的所得应缴纳个人所得税

　　=500000×20%+[(12000-4800)×20%-555]×12=100000+10620=110620(元)。2013 年潘某行权时，已按“工资、

　　薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。2014 年将行权后的境外上市公司股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，计算缴纳个人所得税。

　　【单选题】：

　　韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。

　　(2002 年)

　　A.4000 元

　　B.5650 元

　　C.9650 元

　　D.10250 元

　　【答案】A

　　【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华不超过 90 天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资薪金不在我国纳税(用公式套算时，境内支付工资因素为 0，税额计算结果也为 0)。而体彩中奖

　　20000 元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国纳税：20000×20%=4000(元)。