2015年注册会计师《税法》习题精讲：企业所得税法【2】

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得额的政策;选项C享受加计扣除的政策。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

　　2、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。