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注册会计师2017税法知识点: 企业所得税法

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  第十二章 企业所得税法

  考情分析]重点章,分值在10-15分左右。

  知识点1:企业所得税基本原理

  第一节 企业所得税基本原理

  一、企业所得税的概念:

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。

  二、企业所得税的特点:(了解)

  1、将企业划分为居民企业和非居民企业

  居民企业负无限纳税义务,即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。非居民企业负有限纳税义务,即只就来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。

  2、征税对象为应纳税所得额

  企业所得税以应纳税所得额为课税对象,应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定,为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额,而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。

  3、征税以量能负担为原则

  所得多的多缴税,少的少缴税,没有的不缴税,这与流转税只要有收入就缴税是不同的。

  三、企业所得税的立法原则(了解)

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  第十章《企业所得税法》习题精讲

  一、单项选择题

  1、某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元,转让无形资产所有权收入100万元,提供加工劳务收入150万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

  A、6

  B、6.25

  C、4.75

  D、3.75

  2、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足,2014年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.5%,2014年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋竣工结算并交付使用,则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为( )万元。

  A、36.65

  B、35.45

  C、32.75

  D、33.75

  3、根据《企业所得税法》的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

  A、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

  B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

  C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

  D、企业购置用于环境保护的投资额

  二、多项选择题

  1、根据企业所得税法规定,判定居民企业的标准有( )。

  A、登记注册地标准

  B、所得来源地标准

  C、经营行为实际发生地标准

  D、实际管理机构所在地标准

  2、根据企业所得税的规定,固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用摊销扣除,以下属于判断大修理支出标准的有( )。

  A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

  B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

  C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

  D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

  参考答案及解析:点击下一页

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】A

  【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>1...

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2017年司法考试一卷知识点:企业所得税法

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  “2017年司法考试一卷知识点:企业所得税法”一文由出国留学网司法考试栏目整理,希望可以帮到广大考生,欢迎广大考生前来阅读!

  企业所得税法

  《企业所得税法》自2008年1月1日起施行,我国对内外资企业实行统一的所得税法、统一的税率、统一的税前扣除范围和标准、统一的税收优惠政策。

  (一)企业所得税的概念

  企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。

  (二)企业所得税的纳税人

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。

  企业分为居民企业和非居民企业。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企 业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得 的企业。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国 境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  (三)企业所得税的征税对象

  企业所得税的征税对象为企业所获得的各种应税收入。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(1)销售货物收入; (2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠 收入;(9)其他收入。

  收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

  (四)企业所得税的税率

  企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,适用税率为20%。

  (五)企业所得税应纳税所得额的计算

  企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  企业发生的合理的工资薪金支出、劳动保护支出,准予扣除。

  企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公...

2018年司法考试《经济法》复习资料:企业所得税法

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  2017年司法考试已经结束,出国留学网为考生们整理了2018年司法考试《经济法》复习资料,希望能帮到大家,想了解更多资讯,请及时关注小编的更新哦。

  2018年司法考试《经济法》复习资料:企业所得税法

  《企业所得税法》自2008年1月1日起施行,我国对内外资企业实行统一的所得税法、统一的税率、统一的税前扣除范围和标准、统一的税收优惠政策。

  (一)企业所得税的概念

  企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。

  (二)企业所得税的纳税人

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。

  企业分为居民企业和非居民企业。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  (三)企业所得税的征税对象

  企业所得税的征税对象为企业所获得的各种应税收入。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

  收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。,

  (四)企业所得税的税率

  企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,适用税率为20%。

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  企业以分期收款方式销售货物的,应当按照合同约定的收款日期确认收入。( )

  正确答案:错误

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税务机关 налоговое учреждение

税务局 налоговое бюро

纳税 платить налог(пошлину)

征税 налогообложение

纳税人 налогоплательщик;плательщик налогов

有课税特征的 налогоспособный

税务员 сборщик налогов

纳税年度 срок платы налогов

年度所得税申报表 ведомость годового подоходного налога;отчет о годовом подоходном налоге

应纳税的所得额 доход подлежащий обложению налогом

税额 налоговый оклад

税款 налоговые суммы

直接税收 прямой налог

间接税收 косвенный налог

课税特征 налогоспособность

征收(税) тариф;налоговая ставка

向(某人)课税 взимать налог(пошлину)

减税 облагать налогом

免税 снижение налога;понижение суммы налога

累进税 свободный от налога(пошлины);беспошлинный

偷税 прогрессивный налог;прогрессивное обложение

手续费 уклонение от уплаты налогов

再投资 неоднократное капиталовложение

获利 плата за обслуживание

获利年 получить(извлечь)прибыль

获利率 доходный(прибыльный)год

毛利润валовая прибыль

净利润 чистая прибыль

滞纳金 штраф за неуплату в срок

劳动报酬 вознаграждение за труд

使用权 право пользования

特放权使用 особое право на пользование

股息 дивидент

红利 премиальные;тантьема

受益人 лицо,пользующееся льготами

复员费 денежное пособие,выдаваемое при демоболизации из...

塞浦路斯的企业所得税及个人所得税

塞浦路斯移民经验
塞浦路斯的企业所得税及个人所得税
  塞浦路斯的税收制度一直深受塞浦路斯移民的喜欢,根据欧盟统计局的数据,塞浦路斯不仅拥有最低的企业所得税,还是收取个人所得税最低的国家之一,法定最高个人所得税率为35%。

  企业所得税

  所有公司的企业所得税统一为12.5%,是整个欧盟国家最低的企业所得税率。此外还有各种适用于企业所得税的

  减免政策:

  • 从其它公司收到的股息分红收益免税

  • 特定条件下的利息收益免税

  • 亏损部分享有税率优惠

  • 在特定条件下,海外常设机构的收益免税

  • 证劵交易所得的资本免税

  • 公司重组产生的利润免税

  • 减免已在境外缴纳过的税额

  • 来自外汇的收益或亏损均免税

  个人所得税

  根据欧盟统计局的数据,塞浦路斯不仅拥有最低的企业所得税,还是收取个人所得税最低的国家之一,法定最高个人所得税率为35%。此外也有各种适用于个人所得税的减免政策,例如:

  • 在特定条件下,股息分红收益免税

  • 在特定条件下,利息收益免税

  • 亏损部分享有税率优惠

  • 在特定条件下,海外常设机构的收益免税

  • 证劵交易所得资本免税

  • 在国外提供服务所得薪酬免税

  • 对诸如受伤赔偿、公积金、养老金或其它经批准的特定类型的基金收入免税

  • 非定居者不需要缴纳收入中的国防特别捐税部分

  年2起01生2效的针对高收入者的个人所得税减免政策,其有效期现在从 5 年增加到了 10年。

...

企业所得税优惠政策

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  企业所得税优惠政策

  2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关企业所得税的优惠方式包括:直接减免税、降低税率、所得减免、免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、抵扣应纳税所得额、抵免企业所得税等多种方式。

  一、直接减免税

  (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税

  自2011年1月1日起,对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

  政策依据:《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。

  需向税务机关报送的备案资料:

  ——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。

  ——能源管理合同复印件。

  ——国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。

  ——项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件(项目发生转让的,受让节能服务企业提供)。

  (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税

  经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

  政策依据:《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。

  需向税务机关报送的备案资料:

  ——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。

  (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税

  符合下列条件的居民企业,可在2015年底以前免征企业所得税:1.生产和装配伤残人员专门用品,且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主,且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;3.企业账证健全,能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料,且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人,则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;5.企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育,制作师《执业资格证书》须通过年检;6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;7.具有独立的接待室、假肢或者矫形...

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