2015年注册会计师考试《税法》试题详解十三

  临近考试阶段,你还在为找不到历年习题而盲目找题吗?哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载?出国留学网注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》习题精讲:税务代理和税务筹划等。下面是2015年注册会计师考试《税法》试题详解二,希望大家用心做题、高效备考!

  1、单选题

  下列各项税法原则中,属于税法适用原则的是( )。

  A、税收公平原则

  B、税收法定原则

  C、实质课税原则

  D、程序优于实体原则

  【正确答案】D

  【答案解析】选项ABC,属于税法的其他基本原则;选项D,属于税法的适用原则。

  2、单选题

  下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规是( )。

  A、中华人民共和国个人所得税法

  B、中华人民共和国税收征收管理法

  C、中华人民共和国企业所得税法实施条例

  D、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

  【正确答案】C

  【答案解析】选项A、B属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;选项D,属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

  3、单选题

  税法的构成要素中,不包括的是( )。

  A、税目

  B、税率

  C、纳税环节

  D、税收立法

  【正确答案】D

  【答案解析】税法的构成要素包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限等等,其中不包括立法的。

  4、单选题

  下列属于中央政府收入的是( )。

  A、消费税

  B、印花税

  C、个人所得税

  D、房产税

  【正确答案】A

  【答案解析】印花税与个人所得税属于中央与地方共享收入;房产税属于地方收入。

  5、单选题

  下列选项中,应征增值税的项目是( )。

  A、餐厅销售的饮料、食品等

  B、电信公司提供电信服务的同时赠送手机

  C、房地产开发企业销售自行开发的商品房

  D、商场收取的会员费收入

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A,餐厅销售饮料属于提供餐饮服务,属于营业税的征税范围;选项B,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税;选项C,应征收营业税;选项D,增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

  6、单选题

  某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价(含税)23400元,同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )。

  A、175100元

  B、155100元

  C、183200元

  D、167600元

  【正确答案】A

  【答案解析】以“买二赠一”方式销售货物,所赠送的货物要视同销售,计算增值税。

  此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)。

  7、单选题

  张某为某公司营销经理,月工资5000元,由于营销业绩突出,2014年8月被公司以工作考察为由派往澳门旅游,免旅游费9000元作为奖励。张某当月应纳个人所得税( )元。

  A、1342

  B、1145

  C、1032

  D、1620

  【正确答案】D

  【答案解析】对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考查等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税。

  个人所得税=(5000+9000-3500)×25%-1005=1620(元)。

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