注册会计师考试税法精选专项训练

　　注册会计师考试税法精选专项训练

　　出国留学网注册会计师考试栏目，为考生精心整理提供2016注册会计师考试税法精选专项训练试题及答案，欢迎考生前来参考练习，希望能有所帮助。

　　单项选择题

　　某商场2016年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500元(不含增值税，下同)的西服的客户可获赠一条价值200元的领带;当月该商场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为( )元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　A B C D

　　【正确答案】 B

　　【知识点】收入总额

　　【答案解析】

　　企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入;商场应确认西服的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　单项选择题

　　某工业企业2014年销售(营业)收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元;2015年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元;转让商标所有权取得收入240万元;将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设;当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费为( )万元。

　　A.120

　　B.200

　　C.280

　　D.300

　　A B C D

　　【正确答案】 C

　　【知识点】扣除原则和范围

　　【答案解析】

　　2014年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后纳税年度扣除;2015年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2014年未扣除的超支广告费80万元可以在2015年度扣除。即该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。

　　单项选择题

　　某小型微利企业2009年～2015年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2015年企业应纳税所得额为( )万元。

　　A.0

　　B.10

　　C.18

　　D.8

　　A B C D

　　【正确答案】 D

　　【知识点】亏损弥补

　　【答案解析】

　　2009年的亏损100万元，需要用2010年～2014年的盈利来弥补，截至2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2012年的亏损10万元，可以用2013年～2017年的盈利来弥补。2015年弥补完2012年的亏损10万元后还剩8万元所得，应缴纳企业所得税。

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