《税法》重要考点

　　小编整理的该考点属于《税法一》第一章税法基本原理第一节税法概述的内容。更多详细内容请大家关注出国留学网。

　　(一)税法的规范作用

　　1.指引作用

　　2.评价作用

　　3.预测作用

　　4.强制作用

　　5.教育作用

　　(二)税法的经济作用

　　1.税法是税收根本职能得以实现的法律保障

　　2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据

　　3.税法是国家宏观调控经济的重要手段

　　4.税法是监督管理经济活动的有力武器

　　5.税法是维护国家权益的重要手段

　　注会考试被称为最难考，如今已进入考前冲刺阶段，大家对注会的知识点都掌握了吗?出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师税法考点：税法要素”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2016注册会计师税法考点：税法要素

　　税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

　　1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

　　1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。

　　法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

　　3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

　　6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

　　8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　9.减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。

　　10.罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

　　考点精练：单选题

　　下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是( )。

　　A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　B、税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C、所得税在分配环节纳税

　　D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　【答案】A

　　【解析】

　　税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　本文“2017注册会计师税法考点：契税法”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!

　　契税一次性征收，普遍适用于内外资企业和本外国公民。

　　一、征税对象及纳税义务人

　　(一)征税对象

　　契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。

　　(1)国有土地使用权出让

　　即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

　　(2)土地使用权的转让

　　即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　(3)房屋买卖

　　即房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或芦其他经济利益的行为。

　　(4)房屋赠与

　　即房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

　　(5)房屋交换

　　即房屋所有者之间互相交换房屋的行为。

　　(6)视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为

　　1、以土地、房屋权属作价投资、入股;

　　2、以土地、房屋权属抵债;

　　3、以获奖方式承受土地、房屋权属;

　　4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

　　(二)纳税义务人

　　契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

　　(1)土地、房屋权属:是指土地使用权和房屋所有权。

　　(2)单位:是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

　　(3)个人:是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍公民。

　　二、税率

　　契税实行3%～5%的幅度税率，各省市、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度规定范围内，按照本地区的实际情况决定。

　　三、计税依据

　　契税的计税依据为不动产的价格。按土地、房屋交易的不同情况，分为以下几种情况：

　　(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。

　　成交价格是指土地、房屋杈属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

　　(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

　　(1)交换价格相等时，免征契税;

　　(2)交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　(四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　四、应纳税额的计算

　　应纳税额的计算采用比例税率：应纳税额=计税依据×...

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　　注册会计师税法考点：增值税法

　　一、纳税义务人与扣缴义务人

　　增值税纳税义务人：为销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人

　　扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　二、一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

　　两类纳税人的登记及管理

　　划分标准

　　1.经营规模-年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代***销售额和免税销售额。

　　2.核算水平

　　经营规模

　　提示：

　　1.试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算

　　应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计/(1+3%)

　　2.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

　　【...

　　2016注册会计师考试《税法》第一章重要考点汇总

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　　税法的基本原则

　　1.税收法定原则

　　也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

　　(1)税收要件法定主义

　　①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;

　　②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;

　　③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。

　　(2)税务合法性原则

　　①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识;

　　②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。

　　2.税收公平原则

　　一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

　　税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。

　　3.税收效率原则

　　税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

　　4.实质课税原则

　　是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　税法适用原则

　　1.法律优位原则

　　其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

　　2.法律不溯及既往原则

　　即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

　　3.新法优于旧法原则

　　也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

　　4.特别法优于普通法原则

　　对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

　　5.实体从旧，程序从新原则

　　即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　6.程序优于实体原则

　　即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

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　　2016年注册会计师专业阶段考试已经结束，出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享：2017注册会计师税法考点：税法的原则，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2017注册会计师税法考点：税法的原则