注册会计师《公司战略与风险管理》考点

2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点：控制环境

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　　2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点：控制环境

　　一、COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求

　　COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求为：控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。

　　控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

　　控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;

　　管理哲学和经营风格;

　　权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。

　　二、我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求

　　1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

　　2、董事会负责内部控制的建立健全和有效实施

　　监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

　　3、企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

　　审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

　　4、企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

　　企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

　　5、企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。

　　内部审计机构对监督检査中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检査中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

　　6、企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

　　(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职;

　　(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩;

　　(3)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度;

　　(4)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定;

　　(5)有关人力资源管理的其他政策。

　　7、企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

　　8、企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守...

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注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(三)

公司战略与风险管理考试注册会计师公司战略与风险管理考点

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　　注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(三)

　　提问 1：国际化经营战略

　　国际化经营战略有四种类型，能分别举一下有关这四个类型的企业吗，具体企业内容怎么体现这四种类型也阐述一下，企业要具体存在的企业，例如宝洁这种具体的公司。

　　回答：

　　国际战略，惠普公司，特点是把研发等重要部门留在母国，把制造和销售部门放到东道国。

　　全球化战略，苹果公司，特点是在较有利的国家进行集中成产经营活动，生产的标准化产品。例如把生产的环节放到中国，就是因为中国的人工成本较低。

　　多国本土化战略，肯德基，特点是根据不同国家不同的市场需求，来提供满足当地消费者的产品。例如肯德基在中国市场的早餐中有粥和豆浆。

　　跨国战略，由于有效执行的困难，往往被看成理想化而非现实的形似。特点是兼顾全球化战略与多国本土化战略的优点。

　　提问 2：风险管理技术与方法的简单记忆

　　回答：

　　这个最简单的就是将这几个分析方法总结在一起，然后自己去记忆，您也可以看下面的总结：

　　情景分析法、事件树分析法和失效模式影响和危害度分析法是定性也是定量分析。口诀：在一定情景下某些事件的失效会带来危害是定性和定量。

　　统计推论、马尔科夫、敏感性分析法、决策树法是定量分析。剩下的都是定性分析。口诀：马尔统计决策的时候比较敏感是定量。剩下的是定性。

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注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(二)

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　　注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(二)

　　提问 1：风险管理的内涵

　　回答：

　　风险管理的内涵说的就是风险事件既可以给企业带来竞争失败、经营中断和决策失误等不利影响，也可以给企业创造价值，但前提是企业能够合理利用风险管理来给企业创造机遇，例如风险对冲，企业利用期货的套期保值(风险对冲)来降低可能发生的损失，降低风险的发生。

　　提问 2：事业部不等于法人

　　回答：

　　一般情况下，事业部不是独立法人。但是事业部可以管辖具备法人资格的子公司。比如华为的消费者BG本身不是独立法人，但是它管辖华为终端有限公司。也可以管辖不具备独立法人资格的分支结构。

　　事业部是为了便于管理，对企业业务按照产品、服务、市场或地区进行的划分。是在企业内部按照业务属性或特点的不同设计的组织结构。是企业管理学的概念，不是法律意义上的概念。

　　法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。是法律概念。

　　当事业部只对应一个独立法人子公司的时候，事业部和子公司两个实体发生重合。但是事业部仍然不等于法人子公司。因为从企业经营者的角度看到的仍然只是业务，而不是法律关系主体。

　　提问 3：竞争者消费者引起的变化属于外部环境变化还是产品服务方面的变化?

　　回答：

　　消费者目标方式的变化：例如，消费者过去喜欢使用电脑上网购物，而现在是移动终端上的OTO服务，这当然是由于外部环境造成的企业必须开发相应的APP来变革满足新需求;

　　消费者需求的变化：例如：消费者过去喜欢喝含糖量很高的饮料，现在喜欢喝无糖饮料，消费者消费饮料的方式和目标没有变，而是喜欢的产品发生了变化。

　　竞争者业务发生的变化：例如：过去竞争者是生产销售录音机的，现在随着市场减小，改为生产手机;这个是由于企业所处市场的外部环境造成的;

　　竞争者行为发生的变化：例如：过去竞争者是靠低价战略抢占市场，现在是靠质量抢占市场;两种方式并不是靠外部环境决定的，而是靠企业不同档次的产品和服务决定的。

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　　注册会计师《公司战略与风险管理》考点答疑(一)

　　提问 1：分权型结构

　　创业型组织结构和职能型为啥集权型组织结构，而，事业部制和控股企业型是集权?

　　回答：

　　一般情况下：创业型、职能型适用于集权。事业部、H型、M型、战略业务单位、矩阵、国际化适用于分权。

　　值得注意的是，公司采用集权型还是分权型组织并不是简单依据其采取的组织结构的类型(如是事业部结构还是职能部结构)，企业采用以产品为基础的事业部结构而由公司总经理进行所有决策，这样的情况也是屡见不鲜的。所以有些具体问题还是需要具体分析。

　　创业型组织结构和职能制组织结构由于组织结构比较简单，而且受最高领导者的统一管理，所以是集权型组织结构，而事业部制组织结构和控股企业由于管理的东西比较多，比如有多个事业部或者多个企业，所以由最高领导者统一管理比较困难，因此，最高领导者会将权力下放，因此是分权。

　　提问 2：风险转移和风险转换

　　如何区别两者，尤其是对涉及金融产品而言。

　　回答：

　　风险转移是不承担风险，将风险转移至第三方。不降低风险严重程度，只是从一方转移到另一方。

　　风险转换是承担风险，只是将承担的风险转换为另一种风险。(可以在低成本或无成本的情况下达到目的)

　　对于金融产品来说，我个人认为您只要记住套期保值是风险对冲，保险和风险证券化是风险转移就足够了。

　　提问 3：传统风险管理与全面风险管理的区分

　　回答：

　　1.涉及面：传统风险管理其涉及的只是相关的一些人员，且是针对单个风险实施的，而全面风险管理是每个人都参与进来，针对的是所有风险。

　　2.连续性：传统风险管理中只有管理层认为有必要进行管理的时候才进行，而全面风险管理是一直都在进行。

　　3.态度：传统风险管理的态度是认为风险的存在只能带来成本的上升，是被动地将其作为成本中心，而全面风险管理的态度是认为风险既可以带来机遇也可以带来挑战，认为其可以创造价值。

　　4.目标：传统风险管理其实施的主要目标是规避或者转移风险，而全面风险管理其实施的主要目标是寻求风险管理优化。

　　5.方法：这里传统风险管理中的事后反应可以理解为，根据以往经验，在可能发生风险的地方采取预防和检查措施，并且一旦出现问题，又根据以前的经验教训去弥补纠正。不是主动地识别、评估和应对。只有在发生风险后才总结经验教训。而全面风险管理涉及到事前的风险防范、事中的风险处理以及事后等风险管理问题。

　　6.注意焦点：传统风险管理主要关注的是一些纯粹和灾害性风险，而全面风险管理主要关注的是各利益相关者最大化上存在的风险。

　　出...

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